Klien biro iklan WISE. PROMO sering bertanya-tanya bagaimana cara menghitung pajak yang benar saat mengadakan promosi. Pertanyaan ini tidak mudah dan benar-benar membutuhkan studi yang cermat tentang kode pajak Rusia. Kami telah mencoba menulis artikel yang akan menjawab sebagian besar pertanyaan ini. Artikel ini merupakan tinjauan umum undang-undang pajak yang diterapkan pada kampanye iklan dan dikhususkan untuk kekhasan penghitungan pajak penghasilan pribadi saat mengeluarkan hadiah dalam undian berhadiah. Contoh dipertimbangkan.
Pajak penghasilan individu saat mengeluarkan hadiah kepada peserta dalam bentuk saham
Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, saat mendaftarkan hadiah dalam bentuk saham, setiap pemenang harus membayar pajak atas penghasilan individu. wajah. Sampai saat ini, tarif pajak adalah 35% dari harga hadiah jika diterima oleh warga negara Federasi Rusia, atau 30% jika hadiah diterima oleh orang asing.
Rumus saat ini untuk menghitung pajak penghasilan pribadi dari hadiah dalam acara promosi dengan pengundian hadiah untuk penduduk Federasi Rusia adalah sebagai berikut:
Pajak penghasilan pribadi=(Menang dikurangi 4 ribu rubel) X 0, 35
1. Dalam hal hadiahnya lebih murah dari empat ribu
Dalam kode pajak, ada pengurangan pajak untuk hadiah yang diterimaseorang individu, yaitu 4.000 rubel. per tahun.
Jika Anda menang dengan biaya kurang dari empat ribu rubel. Anda tidak perlu membayar pajak penghasilan, karena pengurangan yang disebutkan di atas berlaku (paragraf 8, klausa 28, pasal 217 kode pajak Federasi Rusia).
Untuk penyelenggara acara promosi dalam opsi ini:
- tidak perlu menghitung pajak penghasilan pribadi dari individu (klausul 28, pasal 217 kode pajak Rusia);
- tidak perlu mengirim informasi mengenai pendapatan seseorang ke kantor pajak (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
Namun, jika total kemenangan selama tahun tersebut melebihi 4.000 rubel, maka Anda harus membayar pajak penghasilan pribadi atas jumlah kemenangan dikurangi 4.000 rubel, seperti yang selalu dilakukan untuk semua hadiah yang bernilai lebih dari 4.000 rubel. (Item 2.).
2. Jika hadiah bernilai lebih dari empat ribu rubel
Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, jika nilai hadiah lebih dari 4.000 rubel, penerima harus membayar pajak penghasilan. Pajaknya adalah 35% dari hadiah yang setara dengan uang tunai dengan pengurangan 4.000 rubel untuk penduduk Rusia dan 30% jika pemenangnya adalah penduduk negara lain.
Seringkali penyelenggara aksi bertanggung jawab dan membayar pajak penghasilan pribadi untuk setiap pemenang. Namun, jika, menurut ketentuan promosi, penyelenggara tidak menjalankan fungsi agen pajak, pajak atas penghasilan individu dengan hadiah senilai lebih dari 4.000 rubel, peserta harus membayar secara pribadi dan melaporkan ini ke Layanan Pajak Federal.
Selanjutnya, dua opsi dipertimbangkan - yang pertama, jika penyelenggara tindakan bukan agen pajak atau,jika dia adalah agen pajak di bursa.
Jika penyelenggara kampanye pemasaran bukan agen pajak
Penyelenggara:
- memberi peserta sertifikat kemenangan (paragraf 3 Pasal 230 Kode Pajak Rusia);
- selambat-lambatnya akhir Januari tahun berikutnya setelah tahun penerimaan hadiah, mengirimkan sertifikat 2-NDFL ke Layanan Pajak Federal, yang menyatakan bahwa pajak penghasilan belum dipotong (klausul 5, pasal 226 Kode Pajak Rusia).
Berdasarkan permohonan penyelenggara aksi, inspektorat akan mengirimkan pemberitahuan pajak penghasilan orang pribadi kepada pemenang.
Pemenang:
- selambat-lambatnya 30 April, setelah tahun hadiah, mengirimkan deklarasi dalam bentuk 3 dari pajak penghasilan pribadi (paragraf 3 pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia);
- selambat-lambatnya 15 Juli tahun berikutnya setelah tahun menerima kemenangan, membayar pajak penghasilan (klausul 4 pasal 228 kode pajak Rusia), yang sama dengan 35% (klausul 2 pasal 224 dari kode pajak Rusia). Tetapi jika hadiah diberikan kepada bukan penduduk, maka pendapatan tunai lebih dari 4.000 rubel dikenakan pajak dengan tarif 30% (klausul 3, pasal 224 kode pajak Rusia). Keuntungan ini juga harus dilaporkan ke kantor pajak Anda sendiri.
Jika promotornya adalah agen pajak
Biasanya penyelenggara promosi menetapkan pajak di muka, berkat pemenang menerima hadiah uang tunai secara penuh dan tidak khawatir tentang membayar pajak, sehingga penyelenggara mengasumsikan fungsi agen pajak dan membayar semua pajak yang diperlukan untuk peserta.
Dalam hal ini:
- penyelenggara mengambil pajak atas penghasilan individu darijumlah pendapatan finansial lebih dari 4 ribu rubel. (Ayat 4, Pasal 226 Kode Pajak Rusia);
- selambat-lambatnya 1 April tahun setelah tahun penerbitan kemenangan, mengirimkan 2 pajak penghasilan pribadi ke sertifikat pajak yang menunjukkan keuntungan individu. orang dan pajak (klausul 2, pasal 2З0 dari kode pajak Rusia).
Jika penyelenggara membayar pajak untuk pemenang, ia harus melakukannya dalam waktu 2 hari.
Untuk membayar pajak sesuai dengan kode pajak Rusia untuk peserta, dokumen-dokumen ini akan diperlukan:
- tindakan mentransfer hadiah (jika hadiahnya bukan uang);
- salinan atau pindaian setiap halaman paspor pemenang;
- SNIL
Perhatikan sebuah contoh:
Pajak apa yang harus dibayar penyelenggara jika peserta menerima hadiah uang tunai senilai 100.000 rubel?
Perhatikan bahwa pajak harus dipotong dari wajib pajak, dan tidak diambil dari anggaran Anda sendiri. Itulah sebabnya penyelenggara sering dengan sengaja meningkatkan dana hadiah dengan biaya pajak: hadiah uang tunai terdiri, pertama, bagian yang diberikan kepada pemenang sendiri (dalam contoh kami, ini adalah 100.000 rubel), dan selain itu ini, bagian bersyarat yang dibayarkan penyelenggara ke anggaran sebagai pajak.
Pada saat yang sama, penyelenggara menulis dalam kondisi bahwa ia mengambil fungsi agen pajak dan akan membayar pajak atas penghasilan individu untuk pemenang undian berhadiah.
Akibatnya, peserta menerima 100.000 rubel "bersih", yaitu, setelah membayar pajak penghasilan pribadi.
Menurut hukum, kemenangan dalam lotere untuk penduduk Federasi Rusia dikenakan pajakakan menjadi tarif 35% setelah dikurangi 4.000 rubel. Untuk membayar pajak dan memberikan pemenang tepat 100.000 rubel, penyelenggara harus mengumumkan dana hadiah 151.692,31 rubel. Ini adalah basis pajak.
Lalu:
- Peserta akan menerima 100.000 rubel "bersih";
- Menurut kode pajak Rusia, penyelenggara membayar pajak penghasilan sebesar 51692.31 hal. (pada tingkat 35% dari kemenangan, yang dalam kasus kami sama dengan basis kena pajak, atau dengan kata lain dari 151.692,31 rubel)
Dengan demikian, penyelenggara harus membayar lebih dari setengah harga bersih hadiah yang diterima oleh peserta berupa pajak penghasilan pribadi jika ia bertindak sebagai agen pajak dalam promosi dan ingin menyelamatkan pemenang dari membayar pajak.
Mahal bukan?
Mari kita tulis rumus final pajak penghasilan pribadi dalam lotere iklan dengan harga kemenangan lebih dari 4 ribu rubel:
Untuk pemenang hadiah - penduduk, jika dia tidak menggunakan pengurangan 4 ribu rubel
PAJAK PENGHASILAN UNTUK PEMENANG=13/7 X (BERSIH DI TANGAN - 4 ribu rubel)
Untuk pemenang - penduduk yang menggunakan pengurangan empat ribu rubel PAJAK PENGHASILAN INDIVIDU PER PESERTA=7/1Z X HADIAH BERSIH
Untuk pemenang - bukan penduduk
NDFL PER PEMENANG=W/7HADIAH BERSIH
Kami berharap artikel kami menjawab pertanyaan Anda tentang perpajakan hadiah dalam periklanan.
Artikel disiapkan oleh spesialis biro iklan WISE. PROMO.
